Nueva regulación del IVA en el comercio electrónico

Law 28/2014 of 27 November amending Law 37/1992 of 28 December on value added tax introduces new rules for the location of telecommunication services, radio and television broadcasting and electronically supplied services. As of 1 January 2015, according to the localisation rules added to Council Directive 2006/112/EC by Council Directive 2008/8/EC of 12 February 2008, when these services are rendered to an end consumer, they should be taxed on the place where the recipient is established, has his or her domicile or habitual residence, regardless of where the supplier has established his business. These new VAT location rules are accompanied by two new special VAT schemes, which are optional and allow taxpayers to pay the tax owed for the provision of such services through a single point of electronic contact for VAT declaration in the EU member state in which they are identified, which exonerates them from having to register in each member state in which they conduct operations. Furthermore, EU regulations that develop the VAT Directive in this respect and are directly applicable in each Member State should be taken into account: Council Implementing Regulation (EU) No 1042/2013 of 7 October 2013 and Council Regulation (EU) No 967/2012 of 9 October 2012.La Llei 28/2014, de 27 de novembre, per la qual es modifica la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l'impost sobre el valor afegit, introdueix noves regles de localització dels serveis de telecomunicacions, de radiodifusió i televisió i de les prestacions de serveis efectuades per via electrònica. A partir de l'1 de gener del 2015, d'acord amb les regles de localització introduïdes en la Directiva 2006/112/CE per la Directiva 2008/8/CE, de 12 de febrer del 2008, quan aquests serveis es prestin a un consumidor final, passen a gravar-se al lloc on el destinatari estigui establert, tingui el seu domicili o residència habitual, independentment del lloc on estigui establert el prestador. Aquestes noves regles de localització en l'IVA vénen acompanyades de dos nous règims especials de l'IVA, que són opcionals i que permeten els subjectes passius liquidar l'impost degut per la prestació d'aquests serveis a través d'un portal web 'finestreta única' a l'Estat membre de la UE on estiguin identificats, la qual cosa els evita haver de registrar-se a cada Estat membre on facin les operacions. Així mateix, ha de tenir-se en compte la normativa comunitària que desenvolupa la Directiva de l'IVA en aquest aspecte i que resulta directament aplicable en cadascun dels Estats membres: el Reglament d'execució (UE) 1042/2013, del Consell, de 7 d'octubre del 2013, i el Reglament d'execució (UE) 967/2012, del Consell, de 9 d'octubre del 2012.La Ley 28/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor añadido, introduce nuevas reglas de localización de los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión y televisión y de las prestaciones de servicios efectuadas por vía electrónica. A partir del 1 de enero de 2015, de acuerdo con las reglas de localización introducidas en la Directiva 2006/112/CE por la Directiva 2008/8/CE, de 12 de febrero de 2008, cuando estos servicios se presten a un consumidor final, pasan a gravarse en el lugar donde el destinatario esté establecido, tenga su domicilio o residencia habitual, independientemente del lugar donde esté establecido el prestador. Estas nuevas reglas de localización en el IVA vienen acompañadas de dos nuevos regímenes especiales del IVA, que son opcionales y que permiten a los sujetos pasivos liquidar el impuesto adeudado por la prestación de dichos servicios a través de un portal web «ventanilla única» en el estado miembro de la UE en que estén identificados, lo cual les evita tener que registrarse en cada estado miembro donde realicen las operaciones. Asimismo, debe tenerse en cuenta la normativa comunitaria que desarrolla la Directiva del IVA en este aspecto y que resulta directamente aplicable en cada uno de los Estados miembros: el Reglamento de Ejecución (UE) 1042/2013, del Consejo, de 7 de octubre de 2013, y el Reglamento de Ejecución (UE) 967/2012, del Consejo, de 9 de octubre de 2012

La necesaria adaptación de los tributos a las nuevas tendencias de los negocios electrónicos

Agència Estatal d'Administració TributàriaEls nous models de negoci digitals i la complexitat d'algunes operacions de comerç electrònic troben a la xarxa el nínxol idoni per a la derivació dels beneficis cap a territoris en els quals hi ha una menor o nul·la tributació, i també la manera d'incomplir, a vegades, les obligacions tributàries. Això dificulta enormement la fiscalització d'aquest tipus d'operacions i el control del frau per les administracions tributàries. La ràpida evolució de les noves tecnologies posa en evidència moltes vegades els legisladors, que a vegades es queden desfasats pel que fa a les complexes operacions que sorgeixen gairebé diàriament en el món virtual, i obliga les administracions a un exercici continu d'actualització i adaptació de les normes per a ajustar-se a la nova realitat que porta l'economia digital.The new models of digital business and the complexity of certain e-commerce transactions make the Internet both the ideal place for diverting profits to territories that impose less or no taxation and the means for, on occasions, committing tax evasion. This makes taxing this type of transactions and fraud control by tax authorities extremely difficult. The rapid evolution of the new technologies frequently catches governments out, which can get left behind with regard to complex transactions that take place on a daily basis in the virtual world and require the continual amending and adapting of regulations to adjust to the new reality brought about by the digital economy.Los nuevos modelos de negocio digitales, así como la complejidad de algunas operaciones de comercio electrónico, encuentran en la red el nicho idóneo para la derivación de los beneficios hacia territorios en los que existe una menor o nula tributación, y también la forma de incumplir, en ocasiones, con las obligaciones tributarias. Ello dificulta enormemente la fiscalización de este tipo de operaciones, así como el control del fraude por las administraciones tributarias. La rápida evolución de las nuevas tecnologías pone en evidencia muchas veces a los legisladores, que, en ocasiones, se quedan desfasados con respecto a las complejas operaciones que surgen casi a diario en el mundo virtual, y obliga a las administraciones a un ejercicio continuo de actualización y adaptación de las normas para ajustarse a la nueva realidad que trae consigo la economía digital

Tributación de la economía digital y los nuevos modelos de negocios

El presente documento expone el concepto de economía digital, sus principales características y la importancia que reviste su desarrollo en la regulación tributaria de los Estados. Así mismo, describe la regulación tributaria en Colombia de los principales modelos de negocios que componen la economía digital y las modificaciones efectuadas con ocasión de la expedición de la Reforma Tributaria Ley 1819 de 2016, en el impuesto sobre la renta y en el impuesto sobre las ventas (IVA). Por otra parte, se explica el tratamiento tributario de algunos modelos de negocios de economía digital de cara al impuesto sobre la renta e IVA en los países de Perú y México, con el fin de hacer un análisis de la normatividad tributaria frente a las normas colombianas. Finalmente, a partir del estudio de las alternativas sugeridas en el marco de la Acción 1 del Plan de Acción BEPS y la regulación tributaria vigente en Perú y México, se plantean algunas propuestas en materia impositiva para Colombia aplicable a los modelos de negocio de economía digital con el fin de buscar equidad, eficiencia y mayor recaudo.Especialista en Derecho TributarioEspecializació

La armonización tributaria del comercio intracomunitario

The European Commission has worked on the tax reform of the States of the European Union for the period 2020-2024.The measures amend the Value Added Tax Directive to prevent tax evasion and facilitate transactions between member States. The rules affect the traditional trade model based on the physical shipment of the product and that made through digital platforms. Also, the regulation is applicable to Community transactions and operations with third countries. The unification of different European standards represents a step forward in the achievement of the internal market through tax reforms.La Comisión Europea ha  trabajado en la  armonización tributaria de los Estados de la Unión Europea  para el período 2020-2024. Las medidas modifican la Directiva reguladora del Impuesto sobre el Valor Añadido para  evitar la elusión fiscal transfronteriza y facilitar las transacciones entre Estados miembros. Las normas  afectan al modelo de comercio tradicional basado en  el envío físico del producto y al realizado a través de plataformas digitales. También, la regulación es aplicable a transacciones  intracomunitarias y operaciones con países terceros. La unificación de distintas normas europeas supone un avance en la consecución del mercado interior mediante la armonización tributari

La tributación del comercio electrónico transfronterizo en el IVA: el nuevo régimen tributario de las ventas a distancia y las interfaces digitales

The purpose of this paper is to present and analyse of the antecedents and the new rules for VAT taxation for cross-border e-commerce, which is coming into force from 1 July 2021, meaning the extension of the destination principle of taxation in relation to the intra-Community distance sales of goods and distance sales of imported goods, as the previous tax income thresholds set by each country have been replaced by a communitary threshold of 10,000 euros. At the same time, the special one-stop-shop schemes are amplified with the «non-Union scheme» and the «Union scheme»; and a new one is created, the «import scheme», together with a new «special modality for declaration and payment of import VAT», which brings about the abolition of the exemption on imports of low value goods. Likewise, in order to ensure correctness of returned income and to prevent fraud, taxes are applied to electronic interfaces that are considered «deemed suppliers» in certain transactions.El presente trabajo tiene por objeto la exposición y análisis de los antecedentes y de la nueva regulación sobre la tributación en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) del comercio electrónico transfronterizo, en vigor desde el 1 de julio de 2021, y que ha supuesto la extensión del principio de tributación en destino respecto de las ventas a distancia intracomunitarias de bienes y ventas a distancia de bienes importados, al reducirse los anteriores umbrales de imposición fijados por cada país por uno único a escala comunitaria en la cuantía de 10.000 euros. Paralelamente, se amplía el ámbito de aplicación de los regímenes especiales de ventanilla única: el «régimen exterior de la Unión» y el «régimen de la Unión»; y se crea uno nuevo, el «régimen de importación», así como una nueva «modalidad especial para la declaración y liquidación del IVA sobre las importaciones», que acompaña la supresión de la exención en las importaciones de escaso valor. Asimismo, con la finalidad de asegurar la recaudación y evitar el fraude se involucra en la aplicación del impuesto a las interfaces digitales a las que se les considera «sujetos pasivos proveedores» en determinadas operaciones

Avances en el IVA: comercio electrónico de bienes y de servicios con particulares, y régimen definitivo de tráficos intracomunitarios de bienes entre empresarios. Antecedentes y modificaciones normativas 2019-2022

On December 5, 2017, the Council of the European Union adopted Directive (EU) 2017/2455 (known as the VAT Directive on electronic commerce) which amends the VAT Directive to extend the scope of application of the Mini One Stop Shop, effective from 1 January 2021, to all services provided to individuals, as well as to intra-community distance sales of goods and distance sales of goods imported from third territories or countries, turning the Mini One Stop Shop into a One Stop Shop. In addition, under the new rules, certain operators who own electronic interfaces will be involved in the declaration and payment of VAT on certain distance sales. Subsequently, on December 11, 2018, the European Commission published two proposals for amending the VAT Directive and the European Implementing Regulation developing some of the measures introduced by the VAT Directive on electronic commerce. Both proposals, which have received the approval of the Council of the European Union at its meeting on March 12, 2019, will also apply from January 1, 2021. In parallel, on May 25, 2018, the European Commission published a proposal for a Directive amending the VAT Directive, regarding the introduction of detailed technical measures for the operation of a definitive VAT system for intra-community trade of goods between businesses. The entry into force of this definitive VAT system is scheduled for July 1, 2022. Meanwhile, with effect from January 1, 2020, Directive (EU) 2018/1910 and Implementing Regulation (EU) 2018/1912, provide certain specific measures, which harmonize and simplify certain provisions of the current system which applies to intra-community trade of goods between businesses.El 5 de diciembre de 2017, el Consejo de la Unión Europea adoptó la Directiva (UE) 2017/2455 (conocida como Directiva del IVA en el comercio electrónico) por la que se modificó la Directiva del IVA ampliando, con efectos desde el 1 de enero de 2021, el ámbito de aplicación de la mini ventanilla única a todos los servicios prestados a particulares, así como a las ventas intracomunitarias a distancia de bienes y a las ventas a distancia de bienes importados de terceros territorios o terceros países, convirtiendo la mini ventanilla única de facto en una ventanilla única. Además, la nueva regulación implicará a determinados operadores titulares de interfaces electrónicas en la declaración e ingreso del IVA de algunas de las ventas a distancia. Posteriormente, en fecha 11 de diciembre de 2018, la Comisión Europea publicó sendas propuestas de modificación de la Directiva del IVA y su Reglamento de Ejecución Europeo, desarrollando algunas de las medidas introducidas por la Directiva del IVA en el comercio electrónico. Ambas propuestas, que han recibido el visto bueno del Consejo de la Unión Europea en su reunión de 12 de marzo de 2019, resultarán también de aplicación a partir del 1 de enero de 2021. En paralelo, la Comisión Europea presentó, en fecha 25 de mayo de 2018, una propuesta de directiva que modifica la Directiva del IVA con la introducción de las medidas técnicas detalladas para el funcionamiento del régimen definitivo del IVA del comercio intracomunitario de bienes entre empresas, cuya entrada en vigor está prevista para el 1 de julio de 2022. Mientras tanto, con efectos 1 de enero de 2020, la Directiva (UE) 2018/1910 y el Reglamento de Ejecución (UE) 2018/1912 han previsto una serie de medidas específicas, que armonizan y simplifican determinadas disposiciones aplicables al régimen actual del intercambio intracomunitario de bienes entre empresas

El comercio electrónico en España

El comercio electrónico es un tema en auge dado el desarrollo tecnológico que se ha producido en los últimos años. El objetivo de este trabajo es analizar el impacto que tiene tanto en las empresas como en los consumidores. Otro de los propósitos de este trabajo es conocer cómo se comporta el comercio electrónico en España y en Canarias, su evolución y conocer la normativa reguladora, así como su fiscalidad. Los resultados obtenidos muestran que una gran parte de las PYMES aún no se han sumado al comercio online, mientras que, en relación con los consumidores y a pesar de su desconfianza en este tipo de compras, la mayoría de la población adquiere productos y/o servicios, al menos, una vez al año a través de internet. Por lo tanto, este tipo de comercio es una oportunidad tanto para los compradores como vendedores que quieran estar conectadosElectronic commerce is a booming topic given the technological development that has occurred in recent years, so this work has been done with the aim of analyzing the impact it has on both companies and consumers. Another purpose of this work is to know how electronic commerce behaves in Spain and the Canary Islands, its evolution and to know the regulatory regulations as well as its taxation. The results obtained shows that a large part of SMEs have not yet joined online commerce, while, in relation to consumers and despite their distrust of this type of purchase, the majority of the population purchases products and / or services, at least once a year through the internet. Therefore, this type of trade is an opportunity for both buyers and sellers who want to be connected